第一节   税务管理

一 、 税 务 管 理 的 概 念

税 务  管  理  ，  是  指  税  收  征  收  管  理  机  关  为  了  贯  彻  执  行  国  家  税  收  法  律  制  度   ，   加  强  税  收  工作 ， 协 调 征 税 关 系 而 对 纳 税 人 和 扣 缴 义 务 人 实 施 的 基 础 性 的 管 理 制 度 和 管 理 行 为 。

二 、 税 务 登 记

（ 一 ） 税 务 登 记 申 请 人

（ 二 ） 税 务 登 记 主 管 机 关

县 以  上   （ 含  本  级  ）   国  家  税  务  局   （ 分  局  ） 、   地  方  税  务  局    （ 分  局  ）   是  税  务  登  记  的  主 管机 关  ，  负  责  税  务  登  记  的  设  立  登  记  、   变  更  登  记  、   注  销  登  记  以  及  非  正  常  户  处  理  、   报  验  登 记等 有 关 事 项 。

（ 三 ） “ 多 证 合 一 ” 登 记 制 度 改 革

三 、 账 簿 和 凭 证 管 理

（ 一 ） 账 簿 的 设 置

纳 税  人  、  扣  缴  义  务  人  应  按  照  有  关  法  律  、   行  政  法  规  和  国  务  院  财  政  、   税  务  主  管  部  门  的规 定 设 置 账 簿 ， 根 据 合 法 、 有 效 凭 证 记 账 ， 进 行 核 算 。

１、 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 应 当 自 领 取 营 业 执 照 或 者 发 生 纳 税 义 务 之 日 起 １５ 日内 ， 按 照 国 家 有 关 规 定 设 置 账 簿 。

２、生  产  、  经  营  规  模  小  又  确  无  建  账  能  力  的  纳  税  人  ，   可  以  聘  请  经  批  准  从  事  会  计  代  理 记账 业 务 的 专 业 机 构 或 者 经 税 务 机 关 认 可 的 财 会 人 员 代 为 建 账 和 办 理 账 务 。

３、扣 缴 义 务 人 应 当 自 税 收 法 律 、 行 政 法 规 规 定 的 扣 缴 义 务 发 生 之 日 起  １０ 日 内 ，  按照 所 代 扣 、 代 收 的 税 种 ， 分 别 设 置 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 账 簿 。

（ 二 ） 纳 税 人 财 务 会 计 制 度 及 其 处 理 办 法

１、 纳  税  人  使  用  计  算  机  记  账  的  ，  应  当  在  使  用  前  将  会  计  电  算  化  系  统  的  会  计  核  算  软  件   、使 用 说 明 书 及 有 关 资 料 报 送 主 管 税 务 机 关 备 案 。

２、纳  税  人  、  扣  缴  义  务  人  的  财  务  、  会  计  制  度  或  者  财  务  、   会  计  处  理  办  法  与  国  务  院  或 者国 务  院  财  政  、  税  务  主  管  部  门  有  关  税  收  的  规  定  抵  触  的  ，   依  照  国  务  院  或  者  国  务  院  财  政  、   税务 主 管 部 门 有 关 税 收 的 规 定 计 算 应 纳 税 款 、 代 扣 代 缴 和 代 收 代 缴 税 款 。

３、账 簿 、 会 计 凭 证 和 报 表 ， 应 当 使 用 中 文 。

（ 三 ） 账 簿 、 凭 证 等 涉 税 资 料 的 保 存

从 事  生  产  、  经  营  的  纳  税  人  、   扣  缴  义  务  人  必  须  按  照  国  务  院  财  政  、   税  务  主  管  部  门  规  定的 保 管 期 限 保 管 账 簿 、 记 账 凭 证 、 完 税 凭 证 及 其 他 有 关 资 料 。

四 、 发 票 管 理

（ 一 ） 发 票 的 类 型 和 适 用 范 围

１、发 票 的 类 型 。

（ １ ）  增 值 税 专 用 发 票 。

（ ２ ）  增 值 税 普 通 发 票 。

（ ３ ） 其 他 发 票 。

２、 发 票 适 用 的 范 围 。

（ 二 ） 发 票 的 开 具 和 使 用

１、发 票 的 开 具 。

销 售  商  品  、  提  供  服  务  以  及  从  事  其  他  经  营  活  动  的  单  位  和  个  人   ，   对  外  发  生  经  营  业  务  收取 款 项 ， 收 款 方 应 当 向 付 款 方 开 具 发 票 ； 特 殊 情 况 下 ， 由 付 款 方 向 收 款 方 开 具 发 票 。所 有 单 位 和 从 事 生 产 、 经 营 活 动 的 个 人 在 购 买 商 品 、 接 受 服 务 以 及 从 事 其 他 经 营活 动 支 付 款 项 ， 应 当 向 收 款 方 取 得 发 票 。

２、发 票 的 使 用 和 保 管 。

（ 三 ） 增 值 税 发 票 开 具 和 使 用 的 特 别 规 定

（ 四 ） 发 票 的 检 查

税 务 机 关 在 发 票 管 理 中 有 权 进 行 下 列 检 查 ：

１、检 查 印 制 、 领 购 、 开 具 、 取 得 、 保 管 和 缴 销 发 票 的 情 况 。

２、 调 出 发 票 查 验 。

３、查 阅 、 复 制 与 发 票 有 关 的 凭 证 、 资 料 。

４、向 当 事 各 方 询 问 与 发 票 有 关 的 问 题 和 情 况 。

５、在 查 处 发 票 案 件 时 ， 对 与 案 件 有 关 的 情 况 和 资 料 ， 可 以 记 录 、 录 音 、 录 像 、 照相 和 复 制 。

五 、 纳 税 申 报

纳 税  申  报  ，  是  指  纳  税  人  按  照  税  法  规  定   ，   定  期  就  计  算  缴  纳  税  款  的  有  关  事  项  向  税  务  机关 提  交  书  面  报  告  的  法  定  手  续  。  纳  税  申  报  是  确  定  纳  税  人  是  否  履  行  纳  税  义  务   ，   界  定  法  律  责任 的 主 要 依 据 。

（ 一 ） 纳 税 申 报 的 内 容

纳 税  人  、  扣  缴  义  务  人  的  纳  税  申  报  或  者  代  扣  代  缴   、   代  收  代  缴  税  款  报  告  表  的  主  要  内  容包 括  税  种  、  税  目  ；  应  纳  税  项  目  或  者  应  代  扣  代  缴  、  代  收  代  缴  税  款  项  目  ；   计  税  依  据  ；   扣  除项 目  及  标  准  ；  适  用  税  率  或  者  单  位  税  额  ；   应  退  税  项  目  及  税  额  、   应  减  免  税  项  目  及  税  额  ；  应纳 税  额  或  者  应  代  扣  代  缴  、  代  收  代  缴  税  额  ；   税  款  所  属  期  限  、   延  期  缴  纳  税  款  、   欠  税  、 滞  纳金 等 。

（ 二 ） 纳 税 申 报 的 方 式

１、自  行  申  报  。

２、邮  寄  申  报  。

３、数 据 电 文 申 报 。

４、其 他 方 式 。

（ 三 ） 纳 税 申 报 的 其 他 要 求

六 、 涉 税 专 业 服 务

涉 税  专  业  服  务  是  指  涉  税  专  业  服  务  机  构  接  受  委  托  ，  利  用  专  业  知  识  和  技  能   ，   就  涉  税  事项 向 委 托 人 提 供 的 税 务 代 理 等 服 务 。

（ 一 ） 涉 税 专 业 服 务 机 构

涉 税 专 业 服 务 机 构 是 指 税  务  师  事  务  所  和  从  事  涉  税  专  业  服  务  的  会  计  师  事  务  所 、  律  师事 务 所 、 代 理 记 账 机 构 、 税 务 代 理 公 司 、 财 税 类 咨 询 公 司 等 机 构 。

（ 二 ） 涉 税 专 业 服 务 的 业 务 范 围

１、 纳 税 申 报 代 理 。

２、 一 般 税 务 咨 询 。

３、 专 业 税 务 顾 问 。

４、 税  收  策  划  。

５、 涉  税  鉴  证  。

６、 纳 税 情 况 审 查 。

７、其 他 税 务 事 项 代 理 。

８、其 他 涉 税 服 务 。

（ 三 ） 涉 税 专 业 服 务 机 构 从 事 涉 税 专 业 服 务 的 要 求

１、 涉 税 专 业 服 务 的 限 制 。

２、 税 务 代 理 委 托 协 议 。

３、涉 税 报 告 和 文 书 。

（ 四 ） 税 务 机 关 对 涉 税 专 业 服 务 机 构 的 监 管

税 务 机  关  对  涉  税  专  业  服  务  机  构  在  中  华  人  民  共  和  国  境  内  从  事  涉  税  专  业  服  务  进  行  监  管  。税 务  机  关  通  过  建  立  行  政  登  记  、  实  名  制  管  理  、   业  务  信  息  采  集  、   检  查  和  调  查  、   信  用  评  价  、公 告  与  推  送  等  制  度  ，   同  时  加  强  对  税  务  师  行  业  协  会  的  监  督  指  导   ，   形  成  较  为  完  整  的  涉  税  专业 服 务 机 构 监 管 体 系 。