第五节  车船税法律制度

一 、 车 船 税 纳 税 人

车 船  税  的  纳  税  人  ，   是  指  在  中  华  人  民  共  和  国  境  内  属  于  税  法  规  定  的  车  辆  、   船  舶（ 简 称“ 车 船 ” ） 的 所 有 人 或 者 管 理 人 。

从 事 机 动 车 第 三 者 责 任 强 制 保 险 业 务 的 保 险 机 构 为 机 动 车 车 船 税 的 扣 缴 义 务 人 。

二 、 车 船 税 征 收 范 围

车 船  税  的  征  税  范  围  是  指  在  中  华  人  民  共  和  国  境  内  属  于  车  船  税  法  所  规  定  的  应  税  车  辆  和船 舶 。 具 体 包 括 ：

１、依 法 应 当 在 车 船 登 记 管 理 部 门 登 记 的 机 动 车 辆 和 船 舶 。

２、依  法  不  需  要  在  车  船  登  记  管  理  部  门  登  记  的  在  单  位  内  部  场  所  行  驶  或  者  作  业  的  机  动  车辆 和 船 舶 。

三 、 车 船 税 税 目

包 括 乘 用 车 、 商 用 车 、 其 他 车 辆 、 摩 托 车 和 船 舶 五 大 类 。

四 、 车 船 税 税 率

车 船  税  采  用  定  额  税  率  ，  依 照《 车 船 税 税 目 税 额 表 》 执 行 。

五 、 车 船 税 计 税 依 据

车 船  税  以  车  船  的  计  税  单  位  数  量  为  计  税  依  据  。  《 车  船  税  法  》  按  车  船  的  种  类  和  性  能  ， 分别 确 定 每 辆 、 整 备 质 量 、 净 吨 位 每 吨 和 艇 身 长 度 每 米 为 计 税 单 位 。

六 、 车 船 税 应 纳 税 额 的 计 算

１、车 船 税 各 税 目 应 纳 税 额 的 计 算 公 式 为 ：

乘 用 车 、 客 车 和 摩 托 车 的 应 纳 税 额 ＝ 辆 数 × 适 用 年 基 准 税 额

货 车  、  专  用  作  业  车  和  轮  式  专  用  机  械  车  的  应  纳  税  额   ＝ 整  备  质  量  吨  位  数   × 适  用  年  基  准  税 额机 动 船 舶 的 应 纳 税 额 ＝ 净 吨 位 数 × 适 用 年 基 准 税 额

拖 船 和 非 机 动 驳 船 的 应 纳 税 额 ＝ 净 吨 位 数 × 适 用 年 基 准 税 额 × ５０ ％

游 艇 的 应 纳 税 额 ＝ 艇 身 长 度 × 适 用 年 基 准 税 额

２、 购  置  的  新  车  船  ，  购  置  当  年  的  应  纳  税  额  自  纳  税  义  务  发  生  的  当  月  起  按  月  计  算  。   计 算公 式 为 ：应 纳 税 额 ＝ 适 用 年 基 准 税 额 ÷ １２ × 应 纳 税 月 份 数

３、保 险 机 构 代 收 代 缴 车 船 税 和 滞 纳 金 的 计 算 。

七 、 车 船 税 税 收 优 惠

（ 一 ） 下 列 车 船 免 征 车 船 税

１、捕 捞 、 养 殖 渔 船 。

２、 军 队 、 武 装 警 察 部 队 专 用 的 车 船 。

３、警 用 车 船 。

４、依  照  法  律  规  定  应  当  予  以  免  税  的  外  国  驻  华  使  领  馆  、  国  际  组  织  驻  华  代  表  机  构  及  其  有关 人 员 的 车 船 。

５、对 使 用 新 能 源 车 船 ， 免 征 车 船 税 。

６、 临  时  入  境  的  外  国  车  船  和  香  港  特  别  行  政  区  、  澳  门  特  别  行  政  区  、   台  湾  地  区  的  车  船  ， 不 征 收 车 船 税 。

７、 按 照 规 定 缴 纳 船 舶 吨 税 的 机 动 船 舶 ， 自 车 船 税 法 实 施 之 日 起 ５ 年 内 免 征 车 船 税 。

８、依  法  不  需  要  在  车  船  登  记  管  理  部  门  登  记  的  机  场  、  港  口  、   铁  路  站  场  内  部  行  驶  或  者 作业 的 车 船 ， 自 车 船 税 法 实 施 之 日 起 ５ 年 内 免 征 车 船 税 。

（ 二 ） 车 船 税 其 他 税 收 优 惠

八 、 车 船 税 征 收 管 理

（ 一 ） 纳 税 义 务 发 生 时 间

车 船 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 取 得 车 船 所 有 权 或 者 管 理 权 的 当 月 。

（ 二 ）   纳  税  地 点

车 船 税 由 地 方 税 务 机 关 负  责  征  收 。  车  船  税  的  纳  税  地  点  为  车  船  的  登  记  地  或  者  车  船  税扣 缴 义 务 人 所 在 地 。

扣 缴 义 务 人 代 收 代 缴 车 船 税 的 ， 纳 税 地 点 为 扣 缴 义 务 人 所 在 地 。

纳 税 人 自 行 申 报 缴 纳 车 船 税 的 ， 纳 税 地 点 为 车 船 登 记 地 的 主 管 税 务 机 关 所 在 地 。

依 法 不 需 要 办 理 登 记 的 车  船 ，  其  车  船  税  的  纳  税  地  点  为  车  船  的  所  有  人  或  者  管  理  人  所在 地 。

（ 三 ） 纳 税 申 报

车 船 税 按 年 申 报 ， 分 月 计 算 ， 一 次 性 缴 纳 。 纳 税 年 度 为 公 历 １ 月 １ 日 至 １２ 月 ３１ 日 。

（ 四 ） 其 他 管 理 规 定