第四节    城镇土地使用税法律制度

一 、 城 镇 土 地 使 用 税 纳 税 人

城 镇 土 地 使 用 税 的 纳 税 人 ， 是 指 在 税 法 规 定 的 征 税 范 围 内 使 用 土 地 的 单 位 和 个 人 。

二 、 城 镇 土 地 使 用 税 征 税 范 围

城 镇 土 地 使 用 税 的 征 税 范 围 是 税 法 规 定 的 纳 税 区 域 内 的 土 地 。

三 、 城 镇 土 地 使 用 税 税 率

城 镇  土  地  使  用  税  采  用  定  额  税  率  ，  即  采  用  有  幅  度  的  差  别  税  额  。   按  大  、   中  、   小  城  市 和县 城 、 建 制 镇 、 工 矿 区 分 别 规 定 每 平 方 米 城 镇 土 地 使 用 税 年 应 纳 税 额 。

１、大 城 市 １ ５ ～ ３０ 元 ；

２、中 等 城 市 １ ２ ～ ２４ 元 ；

３、小 城 市 ０ ９ ～ １８ 元 ；

４、县 城 、 建 制 镇 、 工 矿 区 ０ ６ ～ １２ 元 。

四 、 城 镇 土 地 使 用 税 计 税 依 据

城 镇 土 地 使 用 税 的 计 税 依  据  是  纳  税  人  实  际  占  用  的  土  地  面  积 。  土  地  面  积  以  平  方  米  为计 量 标 准 。

五 、 城 镇 土 地 使 用 税 应 纳 税 额 的 计 算

城 镇 土 地 使 用 税 是 以 纳 税  人  实  际  占  用  的  土  地  面  积  为  计  税  依  据 ，  按  照  规  定  的  适  用  税额 计 算 征 收 。 其 应 纳 税 额 计 算 公 式 为 ：年 应  纳  税  额   ＝ 实  际  占  用  应  税  土  地 面  积 （ 平 方 米 ） × 适 用 税 额

六 、 城 镇 土 地 使 用 税 税 收 优 惠

（ 一 ） 下 列 用 地 免 征 城 镇 土 地 使 用 税

１、国 家 机 关 、 人 民 团 体 、 军 队 自 用 的 土 地 。

２、由 国 家 财 政 部 门 拨 付 事 业 经 费 的 单 位 自 用 的 土 地 。

３、宗  教  寺  庙  、   公  园  、   名  胜  古  迹  自  用  的  土  地  。

４、市  政  街  道  、   广  场  、   绿  化  地  带  等  公  共  用  地  。

５、直  接  用  于  农  、   林  、   牧  、   渔  业  的  生  产  用  地  。

６、 经 批 准 开 山 填 海 整 治 的 土 地 和 改 造 的 废 弃 土 地  ，  从  使  用  的  月  份  起  免  缴  土  地  使  用税 ５ ～ １０ 年 。

７、 由 财 政 部 另 行 规 定 免 税 的 能 源 、 交 通 、 水 利 设 施 用 地 和 其 他 用 地 。

（ 二 ） 税 收 优 惠 的 特 殊 规 定

七 、 城 镇 土 地 使 用 税 征 收 管 理

（ 一 ） 纳 税 义 务 发 生 时 间

１、 纳 税 人 购 置 新 建 商 品 房 ， 自 房 屋 交 付 使 用 之 次 月 起 ， 缴 纳 城 镇 土 地 使 用 税 。

２、 纳  税  人  购  置  存  量  房  ，  自  办  理  房  屋  权  属  转  移  、  变  更  登  记  手  续  ，   房  地  产  权  属  登  记 机关 签 发 房 屋 权 属 证 书 之 次 月 起 ， 缴 纳 城 镇 土 地 使 用 税 。

３、 纳  税  人  出  租  、  出  借  房  产  ，   自  交  付  出  租  、   出  借  房  产  之  次  月  起   ，   缴  纳  城  镇  土  地  使用 税 。

４、以  出  让  或  转  让  方  式  有  偿  取  得  土  地  使  用  权  的  ，  应  由  受  让  方  从  合  同  约  定  交  付  土  地  时间 的  次  月  起  缴  纳  城  镇  土  地  使  用  税  ；  合  同  未  约  定  交  付  土  地  时  间  的   ，   由  受  让  方  从  合  同  签  订的 次 月 起 缴 纳 城 镇 土 地 使 用 税 。

５、 纳 税 人 新 征 用 的 耕 地 ， 自 批 准 征 用 之 日 起 满 １ 年 时 开 始 缴 纳 土 地 使 用 税 。

６、纳 税 人 新 征 用 的 非 耕 地 ， 自 批 准 征 用 次 月 起 缴 纳 城 镇 土 地 使 用 税 。

（ 二 ） 纳 税 地 点

城 镇 土 地 使 用 税 在 土 地 所 在 地 缴 纳 。

纳 税  人  使  用  的  土  地  不  属  于  同  一  省  、  自  治  区  、   直  辖  市  管  辖  的  ，   由  纳  税  人  分  别  向  土  地所 在  地  税  务  机  关  缴  纳  城  镇  土  地  使  用  税  ；  在  同  一  省  、   自  治  区  、   直  辖  市  管  辖  范  围  内  ，   纳 税人 跨 地 区 使 用 的 土 地 ， 其 纳 税 地 点 由 各 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 地 方 税 务 局 确 定 。

（ 三 ） 纳 税 期 限

城 镇  土  地  使  用  税  按  年  计  算  、  分  期  缴  纳  ，   具  体  纳  税  期  限  由  省  、   自  治  区  、   直  辖  市  人 民政 府 确 定 。