第二节   契税法律制度

一 、 契 税 纳 税 人

契 税 的 纳 税 人 ， 是 指 在 我 国 境 内 承 受 土 地 、 房 屋 权 属 转 移 的 单 位 和 个 人 。

二 、 契 税 征 税 范 围

１、国 有 土 地 使 用 权 出 让 。

２、土 地 使 用 权 转 让 。

３、 房  屋  买  卖  。

４、 房  屋  赠  与  。

５、房  屋  交  换  。

三 、   契  税  税 率

契 税 采 用 比 例 税 率 ， 实 行 ３ ％ ～ ５ ％ 的 幅 度 税 率 。

四 、 契 税 计 税 依 据

１、 国 有 土 地 使 用 权 出 让 、 土 地 使 用 权 出 售 、 房 屋 买 卖 ， 以 成 交 价 格 作 为 计 税 依 据 。

２、土  地  使  用  权  赠  与  、  房  屋  赠  与  ，  由  征  收  机  关  参  照  土  地  使  用  权  出  售  、   房  屋  买  卖  的 市场 价 格 核 定 。

３、土 地 使 用 权 交 换 、 房 屋 交 换 ， 以 交 换 土 地 使 用 权 、 房 屋 的 价 格 差 额 为 计 税 依 据 。

４、 以  划  拨  方  式  取  得  土  地  使  用  权  ，  经  批  准  转  让  房  地  产  时  应  补  交  的  契  税  ，   以  补  交  的 土地 使 用 权 出 让 费 用 或 土 地 收 益 作 为 计 税 依 据 。

五 、 契 税 应 纳 税 额 的 计 算

契 税  应  纳  税  额  依  照  省  、  自  治  区   、   直  辖  市  人  民  政  府  确  定  的  适  用  税  率  和  税  法  规  定  的  计税 依 据 计 算 征 收 。 其 计 算 公 式 为 ：应 纳 税 额 ＝ 计 税 依 据 × 税  率

六 、 契 税 税 收 优 惠

１、国  家  机  关  、  事  业  单  位  、   社  会  团  体  、   军  事  单  位  承  受  土  地  、   房  屋  用  于  办  公  、   教  学  、医 疗 、 科 研 和 军 事 设 施 的 ， 免 征 契 税 。

２、城 镇 职 工 按 规 定 第 一 次 购 买 公 有 住 房 的 ， 免 征 契 税 。

３、因 不 可 抗 力 灭 失 住 房 而 重 新 购 买 住 房 的 ， 酌 情 准 予 减 征 或 者 免 征 契 税 。

４、土  地  、  房  屋  被  县  级  以  上  人  民  政  府  征  用  、  占  用  后  ，  重  新  承  受  土  地  、  房  屋  权  属  的  ，  是 否 减 征 或 者 免 征 契 税 ， 由 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 人 民 政 府 确 定 。

５、纳  税  人  承  受  荒  山  、  荒  沟  、   荒  丘  、   荒  滩  土  地  使  用  权  ，   用  于  农  、   林  、   牧  、   渔  业  生  产的 ， 免 征 契 税 。

６、依  照  我  国  有  关  法  律  规  定  以  及  我  国  缔  结  或  参  加  的  双  边  和  多  边  条  约  或  协  定  的  规  定  应当 予  以  免  税  的  外  国  驻  华  使  馆  、  领  事  馆  、   联  合  国  驻  华  机  构  及  其  外  交  代  表  、   领  事  官  员  和  其他 外 交 人 员 承 受 土 地 、 房 屋 权 属 的 ， 经 外 交 部 确 认 ， 可 以 免 征 契 税 。

七 、 契 税 征 收 管 理

（ 一 ） 纳 税 义 务 发 生 时 间

契 税  的  纳  税  义  务  发  生  时  间  是  纳  税  人  签  订  土  地  、  房  屋  权  属  转  移  合  同  的  当  天   ，   或  者  纳税 人 取 得 其 他 具 有 土 地 、 房 屋 权 属 转 移 合 同 性 质 凭 证 的 当 天 。

（ 二 ） 纳 税 地 点

契 税  实  行  属  地  征  收  管  理  。  纳  税  人  发  生  契  税  纳  税  义  务  时  ，   应  向  土  地  、   房  屋  所  在  地  的税 务 征 收 机 关 申 报 纳 税 。

（ 三 ） 纳 税 期 限

纳 税 人 应 当 自 纳 税 义 务 发 生 之 日 起 １０ 日 内 ，  向 土 地 、  房 屋 所 在 地 的 税 收 征 收 机 关办 理 纳 税 申 报 ， 并 在 税 收 征 收 机 关 核 定 的 期 限 内 缴 纳 税 款 。