第 二 节 应  付  及  预  收  款 项

一 、 应 付 票 据

应 付  票  据  是  指  企  业  购  买  材  料  、  商  品  和  接  受  劳  务  供  应  等  而  开  出  、   承  兑  的  商  业  汇  票  ，   包 括 商 业 承 兑 汇 票 和 银 行 承 兑 汇 票 。企 业  应  通  过“ 应 付 票 据 ” 科 目 核 算 应 付 票 据 的 发 生 、 偿 付 等 情 况 。企 业  因  购  买  材  料  、  商  品  和  接  受  劳  务  供  应  等  而  开  出  、   承  兑  的  商  业  汇  票  ，   应  当  按  其  票面 金 额 作 为 应 付 票 据 的 入 账 金 额 。

二 、 应 付 账 款

应 付  账  款  是  企  业  因  购  买  材  料  、  商  品  或  接  受  劳  务  等  经  营  活  动  应  支  付  的  款  项 。企 业  应  通  过“ 应 付 账 款 ” 科 目 核 算 应 付 账 款 的 发 生 、 偿 还 、 转 销 等 情 况 。

企 业  购  入  材  料  、  商  品  等  或  接  受  劳  务  所  产  生  的  应  付  账  款  ，   应  按  应  付  金  额  入  账  。   应  付账 款  附  有  现  金  折  扣  的  ，  应  按  照  扣  除  现  金  折  扣  前  的  应  付  款  总  额  入  账   。   企  业  转  销  确  实  无  法支 付 的 应 付 账 款 ， 应 按 其 账 面 余 额 计 入 营 业 外 收 入 。

三 、 预 收 账 款

预 收  账  款  是  指  企  业  按  照  合  同  规  定  向  购  货  单  位  预  收  的  款  项  。  与  应  付  账  款  不  同   ，   预  收账 款 所 形 成 的 负 债 不 是 以 货 币 偿 付 ， 而 是 以 货 物 偿 付 。

企 业  应  通  过   “ 预  收  账  款  ”   科  目  核  算  预  收  账  款  的  取  得  、   偿  付  等  情  况  。   预  收  账  款  情 况不 多  的  企  业  ，  也  可  不  设  “ 预  收  账  款  ”   科  目  ，   将  预  收  的  款  项  直  接  记  入   “ 应  收  账  款  ”   科  目的 贷 方 。

四 、 应 付 利 息 和 应 付 股 利

（ 一 ） 应 付 利 息

应 付  利  息  是  指  企  业  按  照  合  同  约  定  应  支  付  的  利  息  ，  包  括  短  期  借  款   、   分  期  付  息  到  期  还本 的 长 期 借 款 、 企 业 债 券 等 应 支 付 的 利 息 。企 业  应  当  设  置“ 应  付  利  息  ”  科  目  核  算  按  照  合  同  约  定  计  算  的  应  付  利  息  的  发  生  、   支  付等 情 况 。

（ 二 ） 应 付 股 利

应 付  股  利  是  指  企  业  根  据  股  东  大  会  或  类  似  机  构  审  议  批  准  的  利  润  分  配  方  案  确  定  分  配  给投 资 者 的 现 金 股 利 或 利 润 。企 业  应  通  过 “ 应  付  股  利  ”  科  目  ，   核  算  企  业  确  定  或  宣  告  支  付  但  尚  未  实  际  支  付  的  现  金股 利 或 利 润 。企 业 董 事 会 或 类 似 机 构 通  过  的  利  润  分  配  方  案  中  拟  分  配  的  股  票  股  利  或  利  润 ，  不  做  账务 处 理 。

五 、 其 他 应 付 款

其 他  应  付  款  是  企  业  除  应  付  票  据  、  应  付  账  款  、  预  收  账  款  、  应  付  职  工  薪  酬  、  应  交  税  费 、应 付  股  利  等  经  营  活  动  以  外  的  其  他  各  项  应  付  、   暂  收  的  款  项   ，   如  应  付  经  营  租  赁  固  定  资  产  租金 、 租 入 包 装 物 租 金 、 存 入 保 证 金 等 。企 业  应  通  过 “ 其 他 应 付 款 ” 科 目 ， 核 算 其 他 应 付 款 的 增 减 变 动 及 其 结 存 情 况 。