第 二 节 应 收 及 预 付 款 项

应 收 及 预 付 款 项 是 指 企 业  在  日  常  生  产  经  营  过  程  中  发  生  的  各  项  债  权 ，  包  括  应  收  款  项和 预  付  款  项  。  应  收  款  项  包  括  应  收  票  据  、   应  收  账  款  、   应  收  股  利  、   应  收  利  息  和  其  他  应  收 款等 ； 预 付 款 项 则 是 指 企 业 按 照 合 同 规 定 预 付 的 款 项 ， 如 预 付 账 款 等 。

一 、 应 收 票 据

（ 一 ） 应 收 票 据 的 内 容

应 收  票  据  是  企  业  因  销  售  商  品  、  提  供  劳  务  等  而  收  到  的  商  业  汇  票  。   根  据  承  兑  人  不  同  ，   商 业 汇 票 分 为 商 业 承 兑 汇 票 和 银 行 承 兑 汇 票 两 种 。

（ 二 ） 应 收 票 据 的 账 务 处 理

为 了  反  映  和  监  督  应  收  票  据  取  得  、   票  款  收  回  等  情  况  ，   企  业  应  当 设  置“ 应 收  票  据  ”  科目 进 行 核 算 。

二 、 应 收 账 款

（ 一 ） 应 收 账 款 的 内 容

应 收  账  款  是  企  业  因  销  售  商  品  、  提  供  劳  务  等  经  营  活  动   ，   应  向  购  货  单  位  或  接  受  劳  务  单位 收 取 的 款 项 ， 主 要 包 括  企 业  销  售  商  品  或  提  供  劳  务  等  应  向  有  关  债  务  人  收  取  的  价  款  及  代购 货 单 位 垫 付 的 包 装 费 、 运 杂 费 等 。

（ 二 ） 应 收 账 款 的 账 务 处 理

为 了  反  映  和  监  督  应  收  账  款  的  增  减  变  动  及  其  结  存  情  况  ，   企  业  应  设  置“ 应 收  账  款  ”  科目 ，   不  单  独 设 置“ 预  收  账  款  ”   科  目  的  企  业  ，  预  收  的  账  款 也 在“ 应 收 账 款 ” 科 目 核 算 。

三 、 预 付 账 款

预 付 账 款 是 企 业 按 照 合 同 规 定 预 付 的 款 项 ， 应 当 按 照 实 际 预 付 的 款 项 金 额 入 账 。企 业  应  当  设  置   “ 预  付  账  款  ”   科  目  ，   核  算  预  付  账  款  的  增  减  变  动  及  其  结  存  情  况  。   预 付款 项  情  况  不  多  的  企  业  ，  可  以  不  设  置  “ 预  付  账  款  ”   科  目  ，   而  直  接  通  过   “ 应  付  账  款  ”   科  目核 算 。

四 、 应 收 股 利 和 应 收 利 息

（ 一 ） 应 收 股 利 的 账 务 处 理

应 收 股 利 是 指 企 业 应 收 取 的 现 金 股 利 和 应 收 取 其 他 单 位 分 配 的 利 润 。

为 了 反 映 和 监 督 应 收 股 利 的 增 减 变 动 及 其 结 存 情 况 ，  企 业 应 设 置 “ 应 收 股 利 ” 科 目 。

（ 二 ） 应 收 利 息 的 账 务 处 理

应 收 利 息 是 指 企 业 根 据 合 同 或 协 议 规 定 应 向 债 务 人 收 取 的 利 息 。为 了 反 映 和 监 督 应 收 利 息 的 增 减 变 动 及 其 结 存 情 况 ，  企 业 应 设 置“ 应 收 利 息 ” 科 目 。

五 、 其 他 应 收 款

（ 一 ） 其 他 应 收 款 的 内 容

其 他 应 收 款 的 主 要 内 容 包 括 ：

１、应 收 的 各 种 赔 款 、 罚 款 ；

２、 应 收 的 出 租 物 租 金 ；

３、应 向 职 工 收 取 的 各 种 垫 付 款 项 ；

４、存 出 保 证 金 ；

５、其 他 各 种 应 收 、 暂 付 款 项 。

（ 二 ） 其 他 应 收 款 的 账 务 处 理

其 他 应 收 款 应 当 按 实 际 发 生 的 金 额 入 账 。

为 了  反  映  和  监  督  其  他  应  收  款  的  增  减  变  动  及  其  结  存  情  况   ，   企  业  应  当  设  置“ 其 他 应 收款 ” 科 目 进 行 核 算 。

六 、 应 收 款 项 减 值

（ 一 ） 应 收 款 项 减 值 损 失 的 确 认

企 业 应 当 在 资 产 负 债 表 日  对  应  收  款  项  的  账  面  价  值  进  行  检  查 ，  有  客  观  证  据  表  明  该  应收 款  项  发  生  减  值  的  ，  应  当  将  该  应  收  款  项  的  账  面  价  值  减  记  至  预  计  未  来  现  金  流  量  现  值   ，   减记 的 金 额 确 认 减 值 损 失 ， 计 提 坏 账 准 备 。

（ 二 ） 计 提 坏 账 准 备 的 账 务 处 理

企 业 当 期 计 提 的 坏 账 准 备 应 当 作 为 资 产 减 值 损 失 进 行 会 计 处 理 。

为 了  反  映  和  监  督  应  收  款  项  的  坏  账  准  备  计  提  、   转  销  等  情  况  ，   企  业  应  当  设  置   “  坏  账 准备 ” 科 目 进 行 核 算 。