第 一 节 货  币  资 金

一 、 库 存 现 金

（ 一 ） 现 金 管 理 制 度

１、 单  位  应  当 按 照 《 现 金 管 理 暂 行 条 例 》 规 定 的 范 围 使 用 现 金 ， 并 遵 守 有 关 库 存 现金 限 额 的 规 定 。

２、单  位  应  当 按 照 《 现 金 管 理 暂 行 条 例 》 规 定 加 强 现 金 收 支 管 理 。

（ 二 ） 现 金 的 账 务 处 理

企 业 应 当 设 置 现 金 总 账 和  现  金  日  记  账 ，  分  别  进  行  库  存  现  金  的  总  分  类  核  算  和  明  细  分类 核 算 。

（ 三 ） 现 金 的 清 查

企 业  应  当  按  规  定  进  行  现  金  的  清  查  ，  一  般  采  用  实  地  盘  点  法   ，   对  于  清  查  的  结  果  应  当  编制 现  金  盘  点  报  告  单  。  如  果  账  款  不  符  ，   发  现  的  有  待  查  明  原  因  的  现  金  短  缺  或  溢  余  ，   应  先  通过 “ 待 处 理 财 产 损 溢 ” 科 目 核 算 。 按 管 理 权 限 报 经 批 准 后 ， 分 别 情 况 处 理 。

二 、 银 行 存 款

（ 一 ） 银 行 存 款 的 账 务 处 理

企 业 应 当 设 置 银 行 存 款 总  账  和  银  行  存  款  日  记  账 ，  分  别  进  行  银  行  存  款  的  总  分  类  核  算和 明 细 分 类 核 算 。

（ 二 ） 银 行 存 款 的 核 对

企 业  银  行  存  款  日  记  账  的  账  面  余  额  应  定  期  与  开  户  银  行  转  来  的   “  银  行  对  账  单  ”   的  余  额核 对  相  符  ，  至  少  每  月  核  对  一  次   。   企  业  银  行  存  款  账  面  余  额  与  银  行  对  账  单  余  额  之  间  如  有  差额 ， 应 通 过 编 制 “ 银 行 存 款 余 额 调 节 表 ” 调 节 相 符 。

三 、 其 他 货 币 资 金

（ 一 ） 其 他 货 币 资 金 的 内 容

其 他  货  币  资  金  是  企  业  除  现  金  、  银  行  存  款  以  外  的  其  他  各  种  货  币  资  金   ，   主  要  包  括  银  行汇 票 存 款 、 银 行 本  票  存  款 、  信  用  卡  存  款 、  信  用  证  保  证  金  存  款 、  存  出  投  资  款 、  外  埠  存款 等 。

（ 二 ） 其 他 货 币 资 金 的 账 务 处 理

为 了  反  映  和  监  督  其  他  货  币  资  金  的  收  支  和  结  存  情  况  ，   企  业  应  当 设  置“ 其 他 货 币 资 金 ” 科 目 ， 按 其 他 货 币 资 金 的 种 类 设 置 明 细 科 目 进 行 核 算 。